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      1. 空調(diào)維修保養(yǎng)應(yīng)開(kāi)多少稅率的增值稅發(fā)票

        空調(diào)維修保養(yǎng)應(yīng)開(kāi)多少稅率的增值稅發(fā)票

        如果是掛機(jī)或者是柜機(jī),空調(diào)保養(yǎng)屬于提供修理修配勞務(wù),稅率17%;如果是中央空調(diào),保養(yǎng)服務(wù)屬于建筑服務(wù)的一分,稅率11%。一般納稅人提供空調(diào)保養(yǎng)服務(wù),必須按照適用稅率具發(fā)票。小規(guī)模納稅人按照3%征收率具發(fā)票。

        根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條,修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

        對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使其恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)期使用期限的工程作業(yè)??照{(diào)屬于貨物,不屬于不動(dòng)產(chǎn),因此,提供空調(diào)維修,屬于修理修配,使用稅率17%;小規(guī)模納稅人征收率為3%。

        擴(kuò)資料

        根據(jù)《財(cái)政、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕113號(hào))的規(guī)定,以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算,均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成分。

        附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指:給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

        另外,根據(jù)《財(cái)政 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于面推營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試實(shí)施辦法》附錄《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定,修繕?lè)?wù),是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

        因此,綜上所述,消防設(shè)備或系統(tǒng)屬于建筑物或者構(gòu)筑物的組成分,提供消防設(shè)備或系統(tǒng)維護(hù)、保養(yǎng)等服務(wù)符合修繕?lè)?wù)的定義,應(yīng)按”修繕?lè)?wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用的增值稅稅率為11%.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。

        參考資料來(lái)源:百度百科-增值稅稅率

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